При дарении земельного участка налоговые последствия прежде всего зависят от того, кто даритель и кем ему приходится получатель. Для близких родственников предусмотрено освобождение от НДФЛ, но слово родственник в бытовом смысле шире налогового перечня. Если освобождения нет, получатель может быть обязан заплатить налог, хотя денежных средств он не получил. Поэтому расчёт и документы о родстве стоит подготовить до оформления дара.

У кого возникает доход

В обычном безвозмездном дарении между гражданами имущественную выгоду получает одаряемый. Даритель не получает продажную цену и не рассчитывает НДФЛ с выручки, которой нет. Но если фактически передаются деньги за участок, название дарение не превращает возмездную сделку в подарок. Здесь рассматривается настоящее дарение личного имущества между физическими лицами; подарок организации и предпринимательские операции требуют отдельного анализа.

Кто освобождён по родству

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ освобождает дарение недвижимости между членами семьи и близкими родственниками в указанном законом составе: супругами, родителями и детьми, включая усыновителей и усыновлённых, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сёстрами. Для неполнородных братьев и сестёр достаточно общего отца или матери. Размер стоимости участка сам по себе не отменяет это освобождение.

Дядя и племянник, двоюродные родственники, тёща и зять не входят в перечисленные пары только вследствие такого родства. Совместное проживание без зарегистрированного брака также не делает стороны супругами для автоматического применения этой нормы. Если ситуация сложнее стандартной семейной связи, например имеются документы об усыновлении или судебное решение, её оценивают по юридическим документам. Подменять их объяснением, что стороны фактически одна семья, нельзя.

Родство подтверждают цепочкой актов: свидетельствами о рождении, браке, перемене имени и другими относящимися к связи документами. Для дарения бабушкой внуку обычно нужно проследить обе ступени родства, а не предъявить одинаковую фамилию. При изменении фамилии сохраняют документ, соединяющий записи. В договоре можно указать семейную связь, но сама запись не заменяет доказательства, если налоговый орган запросит подтверждение.

С какой стоимости рассчитывают облагаемый подарок

Если освобождения нет, для полученной недвижимости действует статья 214.10 НК РФ. Доход определяется по кадастровой стоимости, внесённой в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года регистрации перехода права. Для объекта, образованного в течение налогового периода, предусмотрен ориентир на стоимость на дату постановки на кадастровый учёт. Поэтому нужна стоимость за соответствующую дату, а не самая свежая цифра из произвольной выписки.

Для дарения доли учитывается стоимость полученной доли, а не всего участка. Если одновременно подарены земля и дом, это два объекта с самостоятельными кадастровыми номерами и стоимостями. Проверьте состав дара и долю по каждому из них. Включённая в договор условная оценка, например один рубль или стоимость по соглашению родственников, не заменяет установленный законом способ определения облагаемого дохода.

Коэффициент, применяемый для сравнения цены продажи недвижимости с кадастровой стоимостью, нельзя автоматически использовать при дарении. Это другой способ возникновения дохода. Аналогично вычет в один миллион рублей при продаже земельного участка не становится необлагаемой частью подарка. Возможность иных налоговых вычетов проверяется по их самостоятельным основаниям; она не выводится из того, что подарок состоит из недвижимости.

Какая ставка применяется к получателю

Для налогового резидента соответствующая совокупность баз, предусмотренная пунктом 6 статьи 210 НК РФ, облагается по пункту 1.1 статьи 224: 13 процентов до 2,4 миллиона рублей и 15 процентов с превышения. Учитываются и другие относящиеся к этой совокупности доходы за год. Налоговое резидентство необходимо установить отдельно: наличие российского паспорта или собственности в Москве не даёт исчерпывающего ответа.

Когда подавать декларацию

При облагаемом дарении получатель самостоятельно проверяет обязанность представить 3-НДФЛ. Общий срок при её наличии составляет 30 апреля года, следующего за получением дохода, а уплата исчисленного налога производится не позднее 15 июля следующего года с учётом переноса нерабочих дней. Для определения периода сопоставьте договор и дату регистрации перехода права. Подписанный договор и завершённая регистрация могут относиться к разным календарным годам.

Если дарение освобождено по близкому родству, декларировать только этот освобождённый доход по общему правилу не требуется. При запросе налоговой представьте договор и документы семейной связи. Не игнорируйте сообщение только потому, что нотариус уже видел свидетельства: сведения о переходе права и комплект доказательств для освобождения выполняют разные функции. Сохранённая цепочка документов позволяет ответить без повторного восстановления записей.

Для несовершеннолетнего получателя обязанности исполняются с участием законного представителя. Налогоплательщиком остаётся ребёнок, поэтому сведения в декларации и назначении платежа должны правильно его идентифицировать. Возраст сам по себе не освобождает от НДФЛ с облагаемого подарка. При передаче участка ребёнку дальним родственником семье нужно заранее оценить расходы, а не исходить из отсутствия у получателя заработка.

Не смешивайте НДФЛ с расходами оформления

Дарение недвижимости между гражданами требует нотариального удостоверения по действующему пункту 3 статьи 574 ГК РФ. Нотариальное оформление и регистрационная пошлина оплачиваются по своим правилам и не являются НДФЛ с полученного участка. Освобождение от налога по родству не означает отсутствие любых затрат на сделку. В расчёте выделите каждую сумму отдельно и уточните применимые льготы у соответствующего исполнителя.

Что сохранить для дальнейшей продажи участка

После регистрации оставьте в одном комплекте договор, выписку ЕГРН, документы родства, расчёт налога и подтверждение уплаты, если налог возник. При последующей продаже правила иные: проверяется срок владения и возможное уменьшение дохода. Для подарка от близкого родственника статья 217.1 предусматривает специальный трёхлетний срок, а обычный подарок постороннего лица не получает его только по безвозмездности приобретения.

Если участок впоследствии продаётся раньше применимого срока, документы налогообложения подарка и подтверждённые расходы дарителя могут иметь значение по специальным условиям статьи 220 НК РФ. Поэтому полезно заранее получить доступные документы покупки прежним владельцем и сохранить подтверждение суммы, с которой был уплачен налог при дарении. Это не гарантирует конкретный вычет, но позволяет проверить предусмотренные законом способы расчёта следующей сделки.